додаток 5 до розділу ііі податкової декларації

додаток 5 до розділу ііі податкової декларації

Офіс великих платників податків дфс нагадує, що наближається термін подання звітності з пдв за оновленими формами та повідомляє, що дфс україни листом від 11. 2 відображаються відомості про коригування податкових зобов’язань у разі збільшення суми компенсації за минулі звітні (податкові) періоди на підставі розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 01. Зазначаються податкові накладні, складені у червні 2018 р які на дату подання декларації не зареєстровані в єрпн, суми пдв за якими включені до складу податкових зобов’язань у декларації за червень 2018 р. Не зареєстровані в єрпн, суми пдв за якими були включені до складу податкових зобов’язань у деклараціях за звітні (податкові) періоди, що передували звітному (податковому) періоду — червень 2018 р. У таблиці 1 додатка 9 (д9) «обсяг податкових зобов’язань з податку на додану вартість з постачання товарів за результатами діяльності за операціями, визначеними пунктом 16 1. У таблиці 2 додатка 9 (д9) передбачено окремий рядок для розрахунку питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів новоствореними платниками (пвн). При незаповненні рядка через відсутність значення – він прокреслюються (при поданні в паперовому вигляді) або не заповнюється (при поданні засобами електронного зв’язку). Квартал - і, іі, ііі, іv та рік; - у рядку 2 – код за єдрпоу платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи.

Серія та номер паспорта зазначаються фізичними особами, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь - які платежі за серією та номером паспорта; - у рядку 3 – код органу місцевого самоврядування за коатуу, зазначений у рядку 2 декларації, до якої додається розрахунок (за місцезнаходженням водного об’єкта); - у рядку 4 – інформація про отриманий документ на спеціальне водокористування (найменування органу, яким видано дозвільний документ, номер дозвільного документа, дата видачі – дд. 1 – первинними водокористувачами зазначається обсяг використаної води в межах установленого річного ліміту згідно з отриманим дозвільним документом, який враховується при визначенні податкового зобов’язання з початку року, в куб. При отриманні вторинними водокористувачами згідно з договором води, що формується з різних джерел, обсяг використаної води в межах установленого річного ліміту визначається з урахуванням відсоткового співвідношення води з таких джерел, встановленого органом, який здійснює централізоване водопостачання в поточному році, в куб. 2 – первинними водокористувачами зазначається обсяг використаної понад установлений річний ліміт води згідно з отриманим дозвільним документом, який враховується при визначенні податкового зобов’язання з початку року, в куб. При цьому у разі отримання вторинними водокористувачами згідно з договором води, що формується з різних джерел, обсяг використаної води понад річний обсяг споживання, зазначений у договорі на постачання води, визначається з урахуванням відсоткового співвідношення води з таких джерел, в куб. За i квартал, або за півріччя, або за 9 місяців; - у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, зазначена у рядку 13 додатка 5 до раніше поданої декларації, що уточнюється у зв’язку із самостійним виявленням помилки; - у рядку 15 – розмір штрафної санкції (десятковим дробом), що застосовується у разі заниження у раніше поданій декларації суми податкових зобов’язань, що самостійно узгоджується платником, визначеної відповідно до п. Відповідно у графі 5 зазначається обсяг придбання без пдв, у графі 6 – сума пдв, нарахована за основною ставкою (20%), у графі 7 – загальна сума пдв, нарахована за ставкою 7%. 187 пку, одноразово за звітний (податковий) період, за який декларація вперше заповнюється і подається за формою, затвердженою порядком № 21, відображають суми податку, зазначені в податкових накладних, складених до 01 липня 2015 року, які були включені до складу податкового кредиту до набрання чинності порядком № 21 у зв’язку із застосуванням касового методу податкового обліку.

У ній немає більше таблиці 3, яка заповнювалася один раз до декларації за січень 2016 року платниками пдв, які застосовують касовий метод на підставі п. З явився окремий рядок для відображення податкового кредиту сільгосптоваровиробників, які отримують бюджетні дотації; виключено рядок, у якому відображалися обсяги придбань і суми пдв із загального обсягу придбань, облік пдв за якими вівся за касовим методом на підставі пн, виписаних до 01 додано графу 5 для проставляння позначки у випадку здійснення операцій платниками податків – сільгосптоваровиробниками, які внесені до реєстру або претендують на внесення до реєстру.

У випадку придбання товарів (послуг) із використанням замінників пн (наприклад, готельних рахунків, транспортних квитків, чеків рро, рахунків, що виставляються платнику за послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку) у графі 2 наводиться іпн постачальника, який міститься в таких документах; при відображенні податкового кредиту на підставі бухгалтерської довідки (наприклад, згідно з п. Хх пк) указується іпн постачальника із пн, на підставі якої складається бухгалтерська довідка; при включенні до складу податкового кредиту сум пдв за касовим методом згідно з п. Основна істотна зміна – у формі з явилися рядки для відображення податкових зобов язань і податкового кредиту сільгосптоваровиробниками, які отримують бюджетні дотації. Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність у них права здійснювати будь - які платежі за серією та номером паспорта) у рядку 1 зазначається реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які мають позначку в паспорті про право здійснювати будь - які платежі за серією та номером паспорта) - у полі звітна нова, якщо з метою уточнення поданої раніше декларації подається повторна декларація до закінчення граничного терміну подання; - у полі уточнююча, якщо подається уточнююча декларація (з метою уточнення показників поданої раніше декларації пізніше граничного терміну подання). Якщо подається звітна чи звітна нова декларація, у полі звітний податковий період рядка 2 арабськими цифрами проставляється рік, за який подається декларація. Якщо декларація подається за квартал (фізособами - підприємцями, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування), у комірці квартал рядка 2 зазначається номер відповідного кварталу арабською цифрою від 1 до 3. У графі 5 зазначається вартість тмц, реалізованих або використаних у виробництві продукції (порядково за кожним видом економічної діяльності, наведеним у графі 2). У рядку усього графи 5 зазначається загальна вартість тмц, реалізованих або використаних у виробництві продукції при здійсненні підприємницької діяльності. У графі 6 зазначається сума витрат на оплату праці та нарахувань на фонд оплати праці (порядково за кожним видом економічної діяльності, наведеним у графі 2). У рядку усього графи 7 зазначається сума інших витрат (не відображених у графах 5 і 6), на які підприємець має право зменшити оподатковуваний дохід, від усіх видів підприємницької діяльності. іv інструкції № 859) у графі 9 визначається сума чистого оподатковуваного доходу порядково за кожним видом економічної діяльності, зазначеним у графі 2. Показник розраховується як різниця між сумою отриманого оподатковуваного доходу (графа 4) і сумою документально підтверджених витрат (графи 5 - 7) рядка усього. Показник рядка усього графи 9 бере участь у розрахунку середньомісячного доходу з метою визначення ставки оподаткування, отже, повинен збігатися із сумою місячних доходів, отриманих у звітному періоді за даними книги обліку доходів і витрат. 1 зазначається сума пдфо, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року, розрахована за такою формулою. Сума податку на доходи фізичних осіб, самостійно нарахована платником податку протягом звітного (податкового) року за результатами останнього базового (звітного) періоду, у т. 2 зазначається сума пдфо, самостійно нарахована та сплачена платником податку протягом звітного (податкового) року за результатами поданої декларації, у тому числі відповідно до абз. іv інструкції № 859) загальна сума авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб, що розраховані платником податку самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними у книзі обліку доходів і витрат кожного календарного кварталу (крім четвертого) та сплачені до бюджету протягом звітного (податкового) року згідно з підпунктом 177. 3 зазначається загальна сума авансових платежів з пдфо, розрахованих платником податку самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними в книзі обліку доходів і витрат кожного календарного кварталу (крім четвертого кварталу та від ємного значення розрахунку за відповідний календарний квартал), та сплачених до бюджету до 20 квітня, до 20 липня та до 20 жовтня звітного (податкового) року згідно з пп. іv інструкції № 859) сума надміру сплаченого податку, що підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів або поверненню платнику згідно з підпунктом 177. іv інструкції № 859) сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року (рядок 1. 5 зазначається сума пдфо, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року, розрахована за такою формулою. 1 зазначається розрахункова сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року, розрахована за такою формулою. іv інструкції № 859) сума військового збору, самостійно нарахована платником податку протягом звітного (податкового) року за результатами останнього базового (звітного) періоду, у т. 2 зазначається сума військового збору, самостійно нарахована платником податку протягом звітного (податкового) року за результатами останнього базового (звітного) періоду, у т. 3 зазначається сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року, розрахована за такою формулою. 1 - приватний нотаріус; 2 - адвокат; 3 - арбітражний керуючий (розпорядник майна, керуючий санацією, ліквідатор); 4 - аудитор; 5 - бухгалтер; 6 - оцінювач; 7 - інженер чи архітектор; 8 - особа, зайнята релігійною (місіонерською) діяльністю; 9 - науковий, літературний, артистичний, художній, освітній або викладацький діяч; 10 - лікар; 11 - інша діяльність (пп. Витрати, що відображаються в графі 6, обов язково мають бути документально підтверджені та пов язані з провадженням певного виду незалежної професійної діяльності. іv інструкції № 859) у графі 7 зазначається сума витрат на оплату праці та нарахувань на фонд оплати праці (порядково за кожним видом економічної діяльності, наведеним у графі 3 цього рядка) (пп. Витрати, що відображаються в графі 7, обов язково мають бути документально підтверджені та пов язані з провадженням певного виду незалежної професійної діяльності. іv інструкції № 859) витрати, що відображаються в графі 8, обов язково мають бути документально підтверджені та пов язані з провадженням певного виду незалежної професійної діяльності. У рядку усього графи 8 зазначається сума інших витрат (не відображених у графах 7 і 8), на які підприємець має право зменшити оподатковуваний дохід, за всіма видами підприємницької діяльності. На етапі приймання звітності проводиться її зовнішній (формальний) контроль, зокрема, на предмет наявності обов’язкових реквізитів (печатки, підписів), дотримання форми.

У редакційному коментарі до листа ми зазначали, що декларацію з пдв (без додатка 5) може бути прийнято, але податковий орган після цього направить такому платнику повідомлення про визнання звітності не прийнятою. Провадиться порівняння задекларованих сум податкового кредиту (податкових зобов’язань) одного платника в розрізі контрагентів, із задекларованими сумами податкового кредиту (податкових зобов’язань) його постачальників (покупців). Підставою для такого порівняння є подані додатки 5, а також розрахунки коригування до податкових декларацій як самого платника, так і його контрагентів. Задекларований податковий кредит відображено в податкових зобов’язаннях контрагентів (з урахуванням допустимого рівня розбіжностей, установленого дпа україни). Крім того, включено суми пдв до податкового кредиту на підставі документів, виписаних суб’єктом господарювання, незареєстрованим платником пдв, або виписаних платником пдв, який не подає податкову звітність. Спочатку перевіряються платники з другої категорії, потім нульової та першої категорії із заявленим від’ємним значенням пдв, а лише в останню чергу нульової та першої категорії. Це перевірка, що проводиться на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов’язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів) незалежно від способу їх подання (див. Це перевірка, що проводиться контролюючим органом виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях, без проведення будь - яких інших видів перевірок платника податків (див. Незважаючи на це, в обох випадках ідеться про той самий вид перевірки — про перевірку, що проводиться безпосередньо у приміщенні податкового органу, на підставі поданої звітності. Стосовно пдв такими можуть бути будь - які додатки до декларації з пдв, різного роду заяви, наприклад, що містять скаргу на постачальника, який порушує порядок виписування податкових накладних (п. У цьому контексті, очевидно, дужки не мають розширювального значення і в зазначеному підпункті закону про пдв ідеться про два, а не про чотири види перевірки.

Зазначаючи в розділі iii порядку № 266 про камеральну перевірку, дпау правильно зводить мету проведення такої перевірки до виявлення арифметичних та методологічних помилок, що випливають із самої декларації та декларацій, поданих за попередні періоди.

Саме тому, не обмежуючись загальними тезами про напрями проведення камеральної перевірки, дпау в додатку 3 до порядку № 266 доводить до відома нижчих за рівнем податкових органів методичні рекомендації щодо її проведення. По - друге, у методрекомендаціях стверджується, що в разі провадження платником діяльності, витрати за якою компенсуються частково як за рахунок споживачів, так і за рахунок спеціальних джерел фінансування (бюджетні кошти, цільове фінансування, спеціальні фонди тощо), сума пдв, сплаченого у складі придбаних товарів (робіт, послуг), підлягає розподілу відповідно до джерел фінансування. У ньому дпау розділяла бюджетні кошти, отримані платником у вигляді дотацій та субсидій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів і капітальні трансферти, що мають цільове призначення. У ході її проведення (з урахуванням можливостей, які надає аналіз додатків 5) можуть виявлятися як очевидні порушення, наприклад, придбання товару в осіб, не зареєстрованих платниками пдв або реєстрацію яких як платників пдв скасовано, так і достатньо приховані. При виявленні нікчемного договору з’ясовується факт подальшого використання платником пдв (одержувачем) у госпдіяльності товару, який був предметом зазначеного договору, установлюється платник пдв — наступний покупець зазначеного товару.

інформація про виявлений нікчемний договір направляється до органу дпс, в якому такий платник ураховується, з метою визначення підстав визнання договору, укладеного між другою парою контрагентів, нікчемним і відповідно зменшення суми податкового кредиту.

Такі дії вчинюються за ланцюжком придбання товару, що був предметом договору, до платника пдв, який має достатні активи для сплати податкових зобов’язань. Сам по собі факт нікчемності операції (або визнання заперечної операції недійсною), не є неспростовним доказом невідповідності закону відображених у податковому обліку наслідків фактично здійснених у межах такої операції господарських операцій (відвантаження товарів, надання послуг). На наш погляд, податкові наслідки мають фактичні дії, пов’язані з виконанням операції, а також дії (наприклад, повернення товару), спричинені її недійсністю (одностороння або двостороння реституція). Оскільки одностороння реституція (стягнення в дохід держави всього отриманого за операцією, що суперечить інтересам держави) є конфіскаційною адміністративно - господарською санкцією, то вона може вчинятися виключно в межах строку, установленого ст. Xml - довідник державних податкових інспекцій - приведено у відповідність до довідника, який експлуатується в органах міністерства доходів та зборів україни, станом на 29.